Тел.: 996-94-95

Санкт-Петербург, ул. Жуковского д.3
e-mail: info@razvivay.com

Изменение схем оптимизации налогообложения в ЕС. Поправки в директиву ЕС о материнских и дочерних компаниях

В 2015 г. схемы оптимизации налогообложения с использованием юрисдикций Европейского Союза ждет существенное изменение. ЕС приняты поправки в Директиву о материнских и дочерних компаниях. До 31 декабря 2015 г. страны-члены ЕС должны привести национальное законодательство в соответствие с новыми правилами.


Что такое Директива о материнских и дочерних компаниях? Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях (полное наименование: Директива ЕС «Об общей системе налогообложения, применимой к материнским и дочерним компаниям разных государств-членов» — Council Directive on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States) впервые была принята в 1990 году и несколько раз переиздавалась с поправками (1990 г. -директива ЕС 90/435/ЕЭС; 2003 г. — директива ЕС 2003/123/EC; 2011 г. — директива ЕС 2011/96/ЕС). Цель данного нормативного акта – устранение двойного налогообложения в холдингах, компании которого территориально находящихся в различных странах-участницах Европейского Союза. Согласно директиве, дочерние компании освобождаются от уплаты налогов на распределение прибыли в пользу материнской компании. Таким образом, данная директива освобождала дочерние компании от уплаты налогов на дивиденды, которые платили материнские компании.

До настоящего времени директива ЕС о материнских и дочерних компаниях широко использовалась в схемах по оптимизации налогообложения. Причем, с помощью построения необходимой структуры холдинга можно было не просто минимизировать налог, но и избежать его уплаты.

Самая распространенная схема: Страны ЕС с низкой налоговой нагрузкой (Люксембург, Австрия, Нидерланды, Латвия) — Кипр — Оффшор. В данной цепочке владения Кипр позволял избежать налогообложения дивидендов. Если бы оффшорная компания напрямую владела компанией в стране ЕС, при распределении прибыли в бюджет этой страны необходимо бы было уплачивать налог. В ситуации, когда в схеме владения между страной ЕС и оффшором стоял Кипр, дивиденды по правилам директивы о материнских и дочерних компаниях, согласно Кипрскому же законодательству распределение прибыли в оффшор налогом не облагается. Таким образом, директива позволяла использовать налоговые схемы до 0% снижающие налогообложение дивидендных выплат. Подобные схемы нередко использовались российскими бенефициарами.

Аналогичная ситуация была с использованием так называемых гибридных кредитов, сочетающих в себе черты договора займа и долевой ценной бумаги. Применяя гибридный кредит в соответствии с директивой, компании в одной стране ЕС отражали его как займ, и соответственно проценты по нему отражались как расход для целей налога на прибыль, а в материнской компании, оплата по такому гибридному кредиту отражалась как дивиденд, свободный от налогообложения на Кипре.


Изменения и их последствия. 27 января 2015 г. в директиву о материнских и дочерних компаниях, внесены поправки (Council Directive (EU) 2015/121), вследствие имплементации которых, компании, которые не ведут реальную экономическую деятельность в странах ЕС, больше не смогут использовать подобные налоговые схемы. Изменения обязывают страны облагать налогом распределение прибыли дочерних структур, если структура владения не является «подлинной» – существование материнской компании в другой стране не имеет экономического содержания и направлено только лишь на получение налоговой выгоды. Данные изменения коснутся компаний, которые добились снижения налогового бремени за счет использования искусственно созданных схем по распределению прибылей / выплаты дивидендов между материнской компанией в одной стране участнице и дочерней компанией в другой стране.


Что это означает для Вас? Для структур, использовавших преимущества Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях существует два варианта действий:

  • Реструктуризировать схему владения бизнес-активами, отказавшись от схем с использованием директивы о материнских и дочерних компаниях в пользу других решений по оптимизации налогообложения.
  • Создать реальные представительства, в используемых европейских юрисдикциях, что повлечет определенные затраты. На данный момент большое количество компаний существуют только на бумаге. С принятием поправок, создание и функционирование материнской компании должно будет иметь неналоговые цели. Если будет выяснено, что структуры являются искусственными, то возможно доначисление налогов.


  • P.S.: В случае возникновения у Вас вопросов по данной тематике, Вы можете воспользоваться нашими консультационными услугами. Специалисты Бизнес Развития могут осуществить проверку текущей структуры владения и составить схему реструктуризации в целях оптимизации налогообложения.


    Звоните! Тел.: 996-94-95 Мы ответим на все Ваши вопросы или договоримся о встрече.
    Так же, Вы можете заполнить контактную форму и наши специалисты свяжутся с Вами в кратчайшие сроки.