Налоговый адвокат:
Уклонение от уплаты налогов
- Защита бенефициаровНе допускаем привлечения к ответственности реальных собственников бизнеса и вменения "группы лиц по предварительному сговору". Работаем с обвиняемым - директором, свидетелями - сотрудниками и контрагентами, интерпретируем электронную переписку. Работаем над защитой активов группы компаний, ведь убытки по уголовному делу могут быть взысканы с юр лиц, аффилированных с бенефициарами
- Налоговая реконстркуцияСледственный комитет, как и налоговая, снимает весь НДС по спорным поставщикам. Мы перерасчитываем действительные налоговые обязательства - принимаем к вычету НДС, уплаченный реальными импортерами товара на таможне, или зачитываем НДС по строительным материалам, закупленным через транзитные компании. Убираем прибыль из расчета убытков по уголовному делу. Часто суму удается снизить в несколько раз, а в ряде случаев снизить ниже 45 млн. руб. и прекратить дело за истечением сроков давности
- Защита в сопутсвующих преступленияхДля следствия несколько статей лучше, чем одна. Разбиваем обвинения по:
- 193.1 УК РФ, когда следователь пытается доказать, что деньги через подставные компании были выведены за рубеж
-196 и 199.2 УК РФ, когда следователь доказывает, что бизнес был переведен на иные юр лица, а компания преднамеренно банкротится из-за налоговой проверки
- 159 или 160 УК РФ, когда у компании есть необработанные авансы перед гос заказчиками или проданный, но не переданный товар покупателям - физ лицам
Дела в работе
Адвокат Валерия Голянова
Защита директора и бенефициаров торгового холдинга. Доначисление: 890 млн. руб.
Сокращен ущерб до 146 млн. руб. - применив налоговую реконструкцию мы приняли к вычету таможенный НДС и доказали, что налог на прибыль не возможно доначислить в рамках уголовного дела. Уголовное дело прекращено в связи с возмещением ущерба.
Предотвращено возбуждение ст 291 УК РФ, мы показали что переписка и записи переговоров не содержат доказательства взятки сотруднику налогового органа, а носят инвестиционный характер.
В настоящее время идут налоговый спор и банкротное дело.
Предотвращено возбуждение ст 291 УК РФ, мы показали что переписка и записи переговоров не содержат доказательства взятки сотруднику налогового органа, а носят инвестиционный характер.
В настоящее время идут налоговый спор и банкротное дело.
Защита управляющего торговой компании. Доначисление: 86 млн. руб.
Защита через альтернативную версию событий. Доказываем вину фактических бенефициаров, владеющих торговыми марками. Используем материалы банкнотного дела, самостоятельно допрашиваем свидетелей и собираем доказательства. Дело осложнено тем, что наш доверитель 4 года назад был осужден за уклонение в аффилированной компании, тогда он признал вину ради амнистии.
Доказываем, что вывод денежных средств за рубеж по подложным документам (193.1 УК РФ) осуществляли собственники иностранного производителя товара.
Мы уже сократили ущерб с 86 до 48 млн. руб., ведется работа по снижению суммы ниже особо крупного размера для целей досудебного прекращения уголовного дела.
Доказываем, что вывод денежных средств за рубеж по подложным документам (193.1 УК РФ) осуществляли собственники иностранного производителя товара.
Мы уже сократили ущерб с 86 до 48 млн. руб., ведется работа по снижению суммы ниже особо крупного размера для целей досудебного прекращения уголовного дела.
Защита собственника строительной компании. Доначисление: 500 млн. руб.
В рамках налоговой проверки мы сократили доначисление с 500 до 168 млн. руб.
Сейчас мы доказываем, что спорные подрядчики фактические выполнили строительные работы. Через допрос свидетелей и предоставление переписки, доказываем, что подрядчики не подконтрольны. Цель - снизить ущерб ниже особо крупного размера, заключить сделку с ФНС по рассрочке долга.
Инициируем судебный спор на 1,5 млрд. руб. о внесении изменений в условия контракта с заказчиком с целью доказательства рыночной стоимости работ. Цель - недопустить возбуждение уголовного дела по хищению бюджетных средств оборонного предприятия.
Сейчас мы доказываем, что спорные подрядчики фактические выполнили строительные работы. Через допрос свидетелей и предоставление переписки, доказываем, что подрядчики не подконтрольны. Цель - снизить ущерб ниже особо крупного размера, заключить сделку с ФНС по рассрочке долга.
Инициируем судебный спор на 1,5 млрд. руб. о внесении изменений в условия контракта с заказчиком с целью доказательства рыночной стоимости работ. Цель - недопустить возбуждение уголовного дела по хищению бюджетных средств оборонного предприятия.
Возбуждение уголовных дел
по налоговым преступлениям в 2024 г.
по налоговым преступлениям в 2024 г.
Да, к уголовной ответственности по 199 УК РФ могут быть привлечены собственники компании.
Собственники и бенефициары являются "лакомым кусочком" для следственных органов, ведь именно на них и их близких родственниках наибольшее количество личных активов - недвижимости, счетов, акций, которые могут быть взысканы для погашения ущерба бюджету.
Но следователю необходимо доказать, что они де-факто не только владели, а руководили бизнесом и участвовали в уклонении.
Собственники и бенефициары являются "лакомым кусочком" для следственных органов, ведь именно на них и их близких родственниках наибольшее количество личных активов - недвижимости, счетов, акций, которые могут быть взысканы для погашения ущерба бюджету.
Но следователю необходимо доказать, что они де-факто не только владели, а руководили бизнесом и участвовали в уклонении.
Правоохранительные органы хорошо научились определять лиц фактически владеющих и управляющих бизнесом. Наличие оффшорной структуры владения или владение через подставных лиц и управление через номинальных директоров в часто не позволяет избежать уголовной ответственности. К уголовной ответственности могут привлечь контролирующих компанию луц.
Очень часто контролирующие компанию лица не являются собственниками или генеральными директорам, чтобы доказать их участие в уклонении от уплаты налогов следственные органы используют:
- Допросы персонала и контрагентов. Когда речь о реально работающем бизнесе, наивно ожидать что рядовой сотрудник не расскажет кого считает фактическим руководителем или владельцем.
- Электронную переписку. Зачастую она напрямую не свидетельствует о поручениях, связанных с уклонением от уплаты налогов, но говорит о том кто принимает ключевые решения в бизнесе.
- Прослушивание телефонных разговоров и наблюдение. Проведение оперативных действий возможно задолго до возбуждения уголовного дела.
- Цепочку взаимозависимых юридических лиц, на основе владения товарными знаками, финансовой подконтрольности, массового перехода персонала и тд.
Подавляющее большинство возбуждаемых налоговых уголовных дел - это уклонение уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (свыше 45 млн. руб.). Срок давности по ним - 10 лет.
В 2022 г. в случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, по ст 199 УК РФ могут быть привлечены к уголовной ответственности за деяния совершенные в 2016-2021 годах.
Вообще, срок давности привлечения к уголовной ответственности в зависимости от состава налогового преступления могут составлять 10 лет (для тяжких) или 2 года (для небольшой тяжести).
В 2022 г. в случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, по ст 199 УК РФ могут быть привлечены к уголовной ответственности за деяния совершенные в 2016-2021 годах.
Вообще, срок давности привлечения к уголовной ответственности в зависимости от состава налогового преступления могут составлять 10 лет (для тяжких) или 2 года (для небольшой тяжести).
Уголовному преследованию подлежит уклонение от уплаты налогов с организации (ст 199 УК РФ) в только в крупном и особо крупном размере, неоплата налогов на меньшую сумму является только административным нарушением.
Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере:
более 45 млн. рублей за 3 финансовых года подряд. Доля неуплаченных налогов в общем их обьеме значения не имеет.
После начала военной операции В.В. Путин выступил с речью о необходимости либерализации налогового законодательства. В настоящее время активно обсуждают законопроекты по увеличению особо крупного размера до 65 - 100 млн. рублей. В случае, если законопроект будет принят, то расследуемые преступления с меньшим ущербом станут преступлениями небольшой тяжести, а значит и срок давности по ним уменьшится до 2-х лет. Ждем.
Уклонение от уплаты налогов в крупном размере:
К уголовной ответственности могут привлечь, в случаях когда за 3 финансовых года подряд неоплата составила 15 млн. рублей. Но это редкость из-за срока давности в 2 года.
При уклонении от уплаты налогов с физического лица порог неуплаты налогов за которое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности существенно ниже — возбуждение уголовного дела возможно при неуплате в бюджет 2,7 млн за 3 года.
У подозреваемого и обвиняемого есть право на освобождение от уголовной ответственности, если налоговое преступление совершено впервые, а ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере:
более 45 млн. рублей за 3 финансовых года подряд. Доля неуплаченных налогов в общем их обьеме значения не имеет.
После начала военной операции В.В. Путин выступил с речью о необходимости либерализации налогового законодательства. В настоящее время активно обсуждают законопроекты по увеличению особо крупного размера до 65 - 100 млн. рублей. В случае, если законопроект будет принят, то расследуемые преступления с меньшим ущербом станут преступлениями небольшой тяжести, а значит и срок давности по ним уменьшится до 2-х лет. Ждем.
Уклонение от уплаты налогов в крупном размере:
К уголовной ответственности могут привлечь, в случаях когда за 3 финансовых года подряд неоплата составила 15 млн. рублей. Но это редкость из-за срока давности в 2 года.
При уклонении от уплаты налогов с физического лица порог неуплаты налогов за которое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности существенно ниже — возбуждение уголовного дела возможно при неуплате в бюджет 2,7 млн за 3 года.
У подозреваемого и обвиняемого есть право на освобождение от уголовной ответственности, если налоговое преступление совершено впервые, а ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме.
С марта 2022 г. материалы налоговой проверки стали единственным поводом для возбуждения дел по налоговым преступлениям по ст 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов, сборов организацией и ст 198 УК РФ - уклонение физическим лицом.
Но необходимо помнить, что и до возбуждения уголовного дела возможно проведение оперативных действий, в тч прослушивания телефонных переговоров и наблюдение.
На данный момент уголовные дела по уклонению возбуждают по материалам выездной налоговой проверки. Но если ИФНС проверило один календарный год, следствие может в рамках уголовного дела "углубить" проверку до 3-х лет. Аналогично, если налоговый орган проверил только один вид налога, то следователь вправе возбудить дело не только по этому налогу но и по иным.
Мы ожидаем, что в ближайшее время нас ждут возбуждения и после камеральных проверок. Ведь норма ст 140 УПК не уточняет вид проверки, а просто говорит, что основанием для возбуждения являются "материалы, которые направлены налоговыми органами".
Мы полагаем, что следственные органы будут "стимулировать" проверки, ведь раньше наши адвокаты часто сталкивались с уголовными делами по уклонению от уплаты налогов, поводом для возбуждения которых послужили расследования других преступлений, таких как обналичивание (ст. 172 УК РФ Незаконная банковская деятельность) или вывод денежных средств за рубеж (ст. 193 УК РФ Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации и ст. 193.1 УК РФ Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов).
Сейчас без материалов из ФНС следственный комитет может возбуждать иные налоговые составы, самым распространенным является ст 199.2. УК РФ - сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов. Данная статья нередко возбуждается в период банкротства организации, в случае наличия существенной задолженности по налогам. Аналогично без налоговой проверки возможно возбудить дела по уклонению от уплаты страховых взносов (ст 199.4 и 199.3 УК РФ)
В период с 2014 г. по март 2022 г. у следователей было право возбуждать уголовные дела о неуплате налогов по ст 199 и ст 198 УК РФ, вне зависимости от факта проведения налоговой проверки и ее результатов. Такие дела расследуются и сейчас, ведь если уголовное дело было возбуждено в этот период, то оно не прекращается.
Но необходимо помнить, что и до возбуждения уголовного дела возможно проведение оперативных действий, в тч прослушивания телефонных переговоров и наблюдение.
На данный момент уголовные дела по уклонению возбуждают по материалам выездной налоговой проверки. Но если ИФНС проверило один календарный год, следствие может в рамках уголовного дела "углубить" проверку до 3-х лет. Аналогично, если налоговый орган проверил только один вид налога, то следователь вправе возбудить дело не только по этому налогу но и по иным.
Мы ожидаем, что в ближайшее время нас ждут возбуждения и после камеральных проверок. Ведь норма ст 140 УПК не уточняет вид проверки, а просто говорит, что основанием для возбуждения являются "материалы, которые направлены налоговыми органами".
Мы полагаем, что следственные органы будут "стимулировать" проверки, ведь раньше наши адвокаты часто сталкивались с уголовными делами по уклонению от уплаты налогов, поводом для возбуждения которых послужили расследования других преступлений, таких как обналичивание (ст. 172 УК РФ Незаконная банковская деятельность) или вывод денежных средств за рубеж (ст. 193 УК РФ Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации и ст. 193.1 УК РФ Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов).
Сейчас без материалов из ФНС следственный комитет может возбуждать иные налоговые составы, самым распространенным является ст 199.2. УК РФ - сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов. Данная статья нередко возбуждается в период банкротства организации, в случае наличия существенной задолженности по налогам. Аналогично без налоговой проверки возможно возбудить дела по уклонению от уплаты страховых взносов (ст 199.4 и 199.3 УК РФ)
В период с 2014 г. по март 2022 г. у следователей было право возбуждать уголовные дела о неуплате налогов по ст 199 и ст 198 УК РФ, вне зависимости от факта проведения налоговой проверки и ее результатов. Такие дела расследуются и сейчас, ведь если уголовное дело было возбуждено в этот период, то оно не прекращается.
В соответствии со ст 32 НК РФ налоговый орган обязан направить материалы в правоохранительные органы, только после вступления решения о доначислении налогов в законную силу и невыполнении налогоплательщиком требования ФНС об уплате недоимок свыше 2-х месяцев со дня выставления такого требования.
Однако, на практике если речь о особо крупном размере, то ИФНС не ждет и направляет материалы в следственные органы непосредственно после вынесения решения о привлечении к ответственности, не дожидаясь окончания процесса обжалования. Чаще всего в таком случае следственный комитет проводит доследственную проверку и выносит формальный отказ в возбуждении уголовного дела, который отменяет прокуратура. Это дает возможность следственным органам готовить материал к возбуждению до окончания налогового спора, неоднократно отказывая в возбуждении дела, а потом проводя доп проверку.
Однако, на практике если речь о особо крупном размере, то ИФНС не ждет и направляет материалы в следственные органы непосредственно после вынесения решения о привлечении к ответственности, не дожидаясь окончания процесса обжалования. Чаще всего в таком случае следственный комитет проводит доследственную проверку и выносит формальный отказ в возбуждении уголовного дела, который отменяет прокуратура. Это дает возможность следственным органам готовить материал к возбуждению до окончания налогового спора, неоднократно отказывая в возбуждении дела, а потом проводя доп проверку.
" Юридический сарказм состоит в том, что в большинстве случаев в специальную декларацию просто невозможно внести информацию о российских юридических лицах, не заплативших налоги. Даже если вменяемая статья перечислена в законе об амнистии капитала, генеральный директор или бухгалтер общества, которые причастны к совершению преступления и не указаны в специальной декларации, от ответственности не освобождаются."
Как мы работаем?
Мы придерживаемся агрессивной стратегии. Дружба со следователем возможна, только когда он понимает, что все его незаконные действия будут оспорены
-
- Представление интересов адвокатом в ходе оперативно-розыскных мероприятий или следственных действий, в том числе обысков в компании и месте жительства контролирующих лиц, выемок документов, допросов генерального директора, персонала и собственников
- Анализ правовых рисков и разработка стратегии защиты. Экономическое обоснование правовой позиции, сбор доказательной базы, проведение экспертиз, инициаций ответных судебных и уголовных дел против выгодоприобретателей
- Налоговая реконструкция. Расчет действительных обязательств
- Оспаривание изъятия имущества организации, в том числе электронных носителей и денежных средств, наложения арестов на счета. Подача заявлений, ходатайств и обжалование действий (бездействий) сотрудников правоохранительных органов
- Защита адвокатом по "сопутствующим" экономическим статьям, в том числе налоговым составам, составам, связанным с обналичиванием, выводом или легализацией денежных средств ст. 172 - 175 УК РФ, ст. 193.1, 196 УК РФ, составам, связанным невыполнением обязательств 159-160 УК Р
В случае если по результатам предпроверочного анализа ФНС планирует доначислить более 45 млн. руб., мы рекомендуем в еще на этапе налоговой проверки и спора прибегать к помощи адвоката, разбирающегося не только в налоговом, но и в уголовном законодательстве, а не к услугам юристов, не имеющих права работать по уголовным делам. Это позволит избежать критических ошибок в ходе взаимодействия с ИФНС и сократит риски уголовного преследования.